為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，減輕研發(fā)機構(gòu)研發(fā)成本，根據(jù)《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號，以下簡稱91號公告）規(guī)定，自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對研發(fā)機構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心）采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。為落實91號公告規(guī)定，稅務(wù)總局日前發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2020年第6號），明確了相關(guān)辦理事項，具體怎么辦？以下11個問答請收好。

1.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策，適用于哪些研發(fā)機構(gòu)？0551-65300518

　　答：根據(jù)《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財政部公告2019年第91號）文件規(guī)定，為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進科技進步，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

　　

　　一、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

　　

　?。ㄒ唬┛萍疾繒斦俊⒑ｊP(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；

　　

　?。ǘ﹪野l(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；

　　

　?。ㄈ﹪野l(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

　　

　　（四）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室（含企業(yè)國家重點實驗室）和國家工程技術(shù)研究中心；

　　

　?。ㄎ澹┛萍疾亢硕ǖ膰鴦?wù)院部委、直屬機構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；

　　

　?。┛萍疾繒裾亢硕ɑ蛘吒魇　⒆灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；

　　

　　（七）工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）；

　　

　　（八）國家承認學(xué)歷的實施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）；

　　

　?。ň牛┓媳竟娴诙l規(guī)定的外資研發(fā)中心；

　　

　?。ㄊ┴斦繒瑖鴦?wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學(xué)校。

　　

　　二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件：

　　

　?。ㄒ唬?009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

　　

　　1.研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。

　　

　　2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

　　

　　3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

　　

　　（二）2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

　　

　　1.研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

　　

　　2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

　　

　　3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

　　

　　外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。在2018年12月31日（含）以前，初次取得退稅資格或通過資格復(fù)審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。

 

2.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅計稅依據(jù)是什么？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

 

第十四條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

3.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅應(yīng)向哪個稅務(wù)機關(guān)申請？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

 

第四條 主管研發(fā)機構(gòu)退稅的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)辦理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核、核準(zhǔn)及后續(xù)管理工作。

4.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備進項發(fā)票已經(jīng)抵扣，是否可以申請全額退還增值稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

 

第十五條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

5.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅應(yīng)在什么時間內(nèi)申報？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

 

第十一條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

　　

　　2019年研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報期限延長至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

 

6.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅申報應(yīng)提交什么資料？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第6號）文件規(guī)定，已備案的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：

　　

　?。ㄒ唬顿忂M自用貨物退稅申報表》。該表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號）發(fā)布。填寫該表時，應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設(shè)備”。

　　

　?。ǘ┎少弴a(chǎn)設(shè)備合同。

　　

　?。ㄈ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，或者開具時間為2019年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票（不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同）。

　　

　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　

　　上述增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線后，應(yīng)當(dāng)已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途為“用于出口退稅”；在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線前，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)掃描認證通過，或者已通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。

7.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅應(yīng)如何備案？

 

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

 

第五條 研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：

　　

　?。ㄒ唬┓?1號公告第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)資質(zhì)證明資料。

　　

　?。ǘ﹥?nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》。該備案表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第16號）發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)（簡寫：內(nèi)資機構(gòu)）”或“外資研發(fā)中心（簡寫：外資中心）”；其他欄次按填表說明填寫。

　　

　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　

　　本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機構(gòu)，無需再次辦理備案。

　　

　　第六條 研發(fā)機構(gòu)備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機構(gòu)，待其補正后再予備案。  

8.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅備案情況發(fā)生變化應(yīng)如何處理？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

 

第七條 已辦理備案的研發(fā)機構(gòu)，《出口退（免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案變更。

　　

　　第八條 研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。

　　

　　研發(fā)機構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案撤回。

　　

　　第九條 外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

 

9.內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為后，是否還能享受采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策？

　　答：一、根據(jù)《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財政部公告2019年第91號）文件規(guī)定：

 

經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會同財政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時將內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級稅務(wù)部門，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時間。

　　

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

 

第十八條 研發(fā)機構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號）被公布信息的，研發(fā)機構(gòu)應(yīng)自案件信息公布之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機構(gòu)可重新辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設(shè)備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

　　

　　第十九條 研發(fā)機構(gòu)采取假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。

10.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅時，一些特殊情況稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何審核？

 

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

 

第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。

　　

　　研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：

　　

　?。ㄒ唬徍酥邪l(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實仍不能排除疑點的。

　　

　　（二）增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。

　　

　?。ㄈ┓窃鲋刀愐话慵{稅人申報退稅的。

 

11.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅后，設(shè)備改作他用應(yīng)如何處理？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

 

第十七條 已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。

　　

　　應(yīng)補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）

　　

　　設(shè)備折余價值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

　　

　　累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

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