年末，是會(huì)計(jì)人員工作一年的大總結(jié)，所有工作的結(jié)果都反映在報(bào)表里；也是報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較與評(píng)價(jià)的時(shí)刻，財(cái)務(wù)報(bào)表格外重要。我們臥濤客戶咨詢這類問題也是比較頻繁，主要涉及到項(xiàng)目填寫數(shù)據(jù)以及年末自查報(bào)稅的時(shí)候?qū)?xiàng)目?jī)?nèi)容模糊不清，在此對(duì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系做一個(gè)簡(jiǎn)要的分析和總結(jié)，希望能幫客戶解決某些疑問。

一、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系。

我們財(cái)務(wù)人員都知道，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表之間都是有勾稽關(guān)系的，雖然現(xiàn)在都是財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)年度報(bào)表，但是我們?cè)谶M(jìn)行復(fù)核的時(shí)候一定要關(guān)注幾個(gè)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，這樣對(duì)于我們平時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)的時(shí)候，對(duì)數(shù)據(jù)填寫不會(huì)陌生或者填寫錯(cuò)誤。 

首先，會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系包括：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益;收入-費(fèi)用=利潤(rùn);現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量;在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)的審核時(shí)，總是會(huì)發(fā)現(xiàn)某些客戶資產(chǎn)負(fù)債表借貸不平衡，要不就是本期金額和上期金額不一致，這個(gè)一定要關(guān)注。

那資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間具體有哪些勾稽關(guān)系呢？來看看利潤(rùn)表中的“投資收益”，大家回想下會(huì)計(jì)分錄，就知道這個(gè)是跟資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長(zhǎng)期投資這些項(xiàng)目來核算的。這個(gè)也可以來檢測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表中如果沒有投資項(xiàng)目而利潤(rùn)表表有投資收益的不合理性，或者投資收益是否合理的一個(gè)情況，我們財(cái)務(wù)人員可以自查這塊。

其次，利潤(rùn)表中的管理費(fèi)用中的折舊以及成本中的折舊可以與資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊金額進(jìn)行復(fù)核。一般嚴(yán)格來講，企業(yè)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片賬，對(duì)原值以及折舊進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。沒有設(shè)置的企業(yè)，我們財(cái)務(wù)人員也可以通過這種勾稽關(guān)系來核對(duì)累計(jì)折舊是否有錯(cuò)記或者漏記。還有應(yīng)交稅費(fèi)這塊，很多客戶問我這項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表中都是怎樣體現(xiàn)，經(jīng)常在項(xiàng)目填寫數(shù)據(jù)或者報(bào)稅的時(shí)候存在很多疑問，給出一個(gè)公式，大家可以參考，即資產(chǎn)負(fù)債表中的期末“應(yīng)交稅費(fèi)”=應(yīng)交增值稅（按利潤(rùn)表中的收入計(jì)算的本期應(yīng)交增值稅）+應(yīng)交城建稅教育稅附加（也是按照利潤(rùn)表的口徑計(jì)算本期應(yīng)交的附加稅）+應(yīng)交所得稅（利潤(rùn)表口徑計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅）。

在高新企技術(shù)企業(yè)中，大家都關(guān)注所有者權(quán)益，這個(gè)是受未分配利潤(rùn)影響的，再看下資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目數(shù)據(jù)與利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目存在勾稽關(guān)系，即資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”=利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”+資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)。

三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。

1、現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加”也就是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目期末與期初差額來填寫，也可以檢查這之間的勾稽關(guān)系是否合理，（這個(gè)再企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物與貨幣資金口徑大致一致的情況下）。

2、現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”以利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入口徑，以及資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收、預(yù)收賬款以及壞賬準(zhǔn)備來核算。

3、“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”主要是根據(jù)利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨以及應(yīng)付、預(yù)付賬款等來填列。

其實(shí)上三大報(bào)表之間的勾稽關(guān)系還有很多，具體涉及到的情況可以來電咨詢：18755196600（微信同號(hào)）